輔仁大學
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記錄編號5714
狀態NC093FJU00385028
助教查核
索書號
學校名稱輔仁大學
系所名稱會計學系
舊系所名稱
學號492715164
研究生(中)許韻萍
研究生(英)Yun-Ping Hsu
論文名稱(中)裁決性應計數與自結盈餘、公告盈餘差異之關係研究
論文名稱(英)The Relationship of Discretionary Accruals Causing the Difference Between Self-reported and Audited Earnings
其他題名
指導教授(中)范宏書
指導教授(英)Hung-Shu Fan
校內全文開放日期不公開
校外全文開放日期不公開
全文不開放理由
電子全文送交國圖.同意
國圖全文開放日期.2006.05.02
檔案說明電子全文
電子全文01
學位類別碩士
畢業學年度94
出版年
語文別中文
關鍵字(中)裁決性應計數、自結盈餘、公告盈餘
關鍵字(英)Discretionary Accruals, Audited Earnings, Self-reported Earnings
摘要(中)本研究以民國89年至民國93年間已發布財務預測及自結盈餘之上市櫃公司為樣本,研究上市櫃公司所發布之自結盈餘與會計師審計後之公告盈餘間存在的差異(AUEE),係因為企業從事事前盈餘管理的行為所造成或是自結盈餘、公告盈餘之間差距愈大時所代表的審計品質愈佳?因此本研究以六種裁決性應計數做為衡量盈餘管理行為指標並做為主要解釋變數,再以審計品質、好壞消息、董監持股、會計科目風險程度、資本結構及公告天數等做為控制變數,來檢測上述二假說。若AUEE係反應企業之事前盈餘管理,則其與裁決性應計數關係為正向(假說一),反之,若AUEE係反應審計品質,則其與裁決性應計數關係為負向(假說二)( Hsieh & Tsai, 2005)。 本研究使用之六種裁決性應計數分別為Jones model(DA1)、Modified Jones model(DA2)、ROA迴歸控制Jones model(DA3)、ROA迴歸控制Modified Jones model(DA4)、ROA配對控制Jones model(DA5)、ROA配對控制Modified Jones model(DA6)。 本研究實證結果發現: 一、在全部AUEE樣本時: 在模式DA1至模式DA4之實證結果發現,已發佈財務預測公司利用裁決性應計數所估計之事後盈餘管理與自結盈餘、公告盈餘之間差距呈現顯著負相關,代表實證結果支持假說二,即AUEE反應審計品質,且AUEE愈大代表審計品質越佳、盈餘管理的程度愈小。 二、當AUEE為正數時: 在模式DA1至模式DA3之實證結果發現,已發佈財務預測公司利用裁決性應計數所估計之事後盈餘管理與自結盈餘、公告盈餘之間差距呈現顯著負相關,代表代表實證結果支持假說二。 三、當AUEE為負數時: 在六組模式中發現,已發佈財務預測公司利用裁決性應計數所估計之事後盈餘管理與自結盈餘、公告盈餘之間差距並未呈現顯著相關,其代表實證結果不支持任一假說。
摘要(英)As commonly observed, there often are gap between self-reported earnings and audited earnings for listed companies (hereafter, AUEE) in Taiwan. This study is aimed to explore what causes this gap. Is it the result of earnings management by the managers (earnings management hypothesis)? Or does it reflect the outcome of the audit quality (audit quality hypothesis)? This study uses discretionary accruals (hereafter, DA) to proxy firm’s earnings management behavior and tests these two alternative hypotheses. The earnings management hypothesis predicts positive relationship between AUEE and DA, but the audit quality hypothesis predicts negative relationship. To examine which hypothesis can explain AUEE, this study adopts 6 DA derived from Jones Model and Modified Jones Model to proxy the firm’s earnings management behavior: Jones model(DA1), Modified Jones model(DA2), ROA regression-control Jones model(DA3), ROA regression-control Modified Jones model(DA4), ROA match-control Jones model(DA5), ROA match-control Modified Jones model(DA6). Furthermore, this study use audit quality, good or bad news, shareholding of board directors, the risk degree of account code, capital structure, as well as earning report days to control other possible effects on AUEE. The research samples are taken from those Taiwanese public-listed companies who released financial forecasts and self-reported earnings during 2000 and 2004. And the major findings of this research are as follows: 1. In all AUEE sample: In model DA1 to DA4, DA shows significant negative correlation with AUEE, which supports the audit quality hypothesis. That represents that the more AUEE, the better audit quality, and the lower earnings management. 2. In positive AUEE sample: In model DA1 to DA3, shows significant negative correlation with AUEE, which supports the audit quality hypothesis again. 3. In positive AUEE sample: All of the six models DA1 to DA6 show no significant correlation between DA and AUEE which don’t supports any hypothesis.
論文目次表 次 viii 圖 次 ix 第一章 緒論 1 第一節 研究背景與動機 1 第二節 研究目的 3 第三節 論文組織架構 4 第二章 文獻探討 6 第一節 自結盈餘與公告盈餘差異之影響因素 6 第二節 裁決性應計數之影響 17 第三節 盈餘管理的動機 26 第三章 研究假說與研究設計 32 第一節 假說建立 32 第二節 研究模型與變數之衡量 34 第三節 研究期間,資料來源及樣本選取 42 第四章 實證結果與分析 45 第一節 ?述性統計 45 第二節 Regression模型之統計分析 51 第三節 實證結果彙總 58 第四節 模式敏感性分析 61 第五章 結論與建議 66 第一節 研究結論 66 第二節 研究限制 68 第三節 對後續研究之建議 69 參考文獻 71 中文部份 71 英文部份 73
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論文頁數70
附註
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